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Shouldn’t income tax be payable only on income?

आयकर आय पर देय कर है। दुर्भाग्य से, कभी-कभी, कर कानून उन प्राप्तियों पर कर लगाते हैं जो वास्तव में आय नहीं होती हैं, या जो वास्तव में पूंजीगत प्राप्तियां या पूंजी की वापसी होती हैं। ये रसीदें क्या हैं, और ये कैसे कर योग्य हैं?

उपहार पूंजी प्राप्ति का एक उत्कृष्ट रूप है, जिसे कर कानूनों के तहत, एक नियमित आय के रूप में माना जाता है, और कर की आपकी स्लैब दर पर कर लगाया जाता है। उपहारों के लिए छूट केवल उपहारों तक सीमित है 50,000 प्रति वर्ष, या यदि वे परिभाषित करीबी रिश्तेदारों से हैं, या शादी के समय प्राप्त हुए हैं, आदि। इसके परिणामस्वरूप अक्सर करीबी दोस्तों या परिवार के सदस्यों, जैसे चचेरे भाई, से उपहार कर के अधीन होते हैं।

यह प्रावधान, जो कि काल्पनिक उपहारों के माध्यम से कर चोरी के लिए खामियों को दूर करने के लिए है, दुर्भाग्य से, वास्तविक मामलों को भी प्रभावित करता है। जबकि पंजीकृत धर्मार्थ ट्रस्टों द्वारा प्राप्त या भुगतान की गई राशि पर छूट है, यह सामाजिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों तक विस्तारित नहीं है जो संकट में व्यक्तियों की सहायता के लिए धन जुटा सकते हैं। यद्यपि आप अपने द्वारा जुटाए गए सभी धन का उपयोग इसके घोषित उद्देश्य के लिए कर सकते हैं, शायद इसमें अपनी जेब से योगदान भी कर सकते हैं, कर अधिकारी इस प्रावधान के तहत आप पर कर लगाने की मांग कर सकते हैं। दान के लिए पुरस्कृत होने के बजाय, आपको इसके लिए दंडित किया जा सकता है। आयकर विभाग निश्चित रूप से एक परिपत्र जारी करके ऐसी कठिनाइयों को कम करने में मदद कर सकता है जो स्पष्ट करता है कि व्यक्तिगत लाभार्थियों द्वारा उठाए गए और प्राकृतिक आपदाओं या महामारी के पीड़ितों पर उनके द्वारा खर्च की गई राशि कर योग्य नहीं होगी।

कानून के अनुसार, भले ही आप किसी जरूरतमंद को से अधिक का भुगतान करके उसकी मदद करें 50,000, वह व्यक्ति ऐसी प्राप्तियों पर कर लगाने के लिए उत्तरदायी है, हालांकि उसने आवश्यकता को पूरा करने के लिए उन निधियों और अपने स्वयं के संसाधनों का उपयोग किया हो सकता है। सौभाग्य से, सरकार ने इस प्रावधान की कठोरता को महसूस किया है, हालांकि देर से, और 25 जून को घोषणा की कि एक करदाता को अपने नियोक्ता से या किसी व्यक्ति से कोविड -19 के इलाज के लिए वित्त वर्ष 2020 और उसके बाद के वर्षों में चिकित्सा उपचार के लिए प्राप्त राशि होगी। कर मुक्त हो। इसने यह भी कहा कि किसी व्यक्ति को अपने नियोक्ता से मिलने वाली अनुग्रह राशि (बिना किसी सीमा के) कर मुक्त है। इसके अलावा, तक की राशि 10 लाख कि एक व्यक्ति के परिवार के सदस्य जो किसी भी व्यक्ति से कोविड के शिकार हो गए हैं, उन्हें कर से छूट दी जाएगी। यह एक स्वागत योग्य छूट है, जो केवल उन मामलों पर लागू होती है जहां कोई व्यक्ति कोविड-19 से संक्रमित होता है या बीमारी से मर जाता है। इस संदर्भ में एक प्रश्न यह उठ सकता है कि क्या ऐसी राहत उपलब्ध होगी यदि किसी व्यक्ति की कोविड से ठीक होने के हफ्तों के भीतर मृत्यु हो जाती है, जैसा कि कई मामलों में हुआ है। एक उम्मीद है कि एक विधायी संशोधन ऐसे मामलों का भी ध्यान रखेगा।

एक अन्य प्रकार की पूंजीगत प्राप्ति जिस पर कर लगाया जाता है, वह है संपत्ति की बिक्री पर लाभ। जबकि संपत्ति की बिक्री पर पूंजीगत लाभ की गणना के लिए लागत के सूचकांक की अनुमति है, इस तरह की सूची मुद्रास्फीति के प्रभाव का केवल 75% बेअसर करती है। इसलिए, हालांकि आपकी संपत्ति की वास्तविक रूप से सराहना नहीं हुई हो सकती है, अगर मुद्रास्फीति के प्रभाव को ध्यान में रखा जाता है, तो भी आप अपनी मुद्रास्फीति-समायोजित पूंजी लागत के हिस्से पर कर का भुगतान करते हैं। इसके अलावा, सूचीबद्ध शेयरों की बिक्री पर अब ऐसा इंडेक्सेशन उपलब्ध नहीं है। इसलिए, आप जितने लंबे समय तक शेयरों को धारण करते हैं, मुद्रास्फीति के समान गति से बढ़ते हैं, उतना ही अधिक कर आप भुगतान करते हैं। मान लें कि आपने 2018 में शेयर खरीदे हैं 100,000, जिसका मूल्य 125,000 आज वास्तविक रूप में के मान के समान है 2018 में 100,000, आप अभी भी कर का भुगतान करेंगे के लाभ पर 2,500 25,000. लेकिन यह लाभ वास्तव में और कुछ नहीं बल्कि मुद्रास्फीति द्वारा निर्मित एक भ्रम है।

तीसरे प्रकार की पूंजी की प्राप्ति, जिस पर कर लगाया जाता है, पेंशन या वार्षिकी योजना के तहत वार्षिकी या पेंशन है, जहां परिपक्वता या मृत्यु पर पूंजी की कोई वापसी नहीं होती है। इसलिए आपको मिलने वाली वार्षिकी या पेंशन में एक हिस्सा भी शामिल होता है जो वास्तव में आपकी पूंजी का रिटर्न होता है, लेकिन फिर भी वार्षिकी की पूरी राशि पर आपकी नियमित आय के रूप में कर लगता है। सौभाग्य से, जीवन बीमा पॉलिसियों के मामले में, टीडीएस प्रावधानों में हाल के संशोधनों के कारण, अब यह स्पष्ट हो गया है कि भुगतान किए गए प्रीमियम के अलावा केवल आपके द्वारा प्राप्त अतिरिक्त राशि ही आय के रूप में कर योग्य होगी। जीवन बीमा कंपनियों द्वारा जारी पेंशन फंड पॉलिसियों के मामले में, ऐसी स्थितियां हो सकती हैं जहां आपको भुगतान की गई प्रीमियम की राशि के केवल एक हिस्से की कटौती की अनुमति दी गई हो; लेकिन कर अधिकारी पॉलिसी के समयपूर्व समर्पण पर पूरी रसीद पर कर लगाने की मांग कर सकते हैं। ऐसी स्थितियों में, एक तर्क उपलब्ध है कि कटौती के रूप में अनुमत योगदान की सीमा तक प्राप्त राशि पर ही कर लगाया जा सकता है, न कि पूरी रसीद पर।

ये कर कानूनों में विसंगतियां हैं जिन्हें निश्चित रूप से दूर करने की आवश्यकता है। करदाताओं को उन राशियों पर कर नहीं लगाया जाना चाहिए जो मुख्य रूप से आय के प्रकार की नहीं हैं, या जिसके परिणामस्वरूप वास्तविक रूप में उनकी पूंजी में वृद्धि नहीं होती है।

अन्यथा, कर करदाताओं की पूंजी के एक हिस्से को उनकी आय पर कर लगाने की आड़ में ले जा रहे हैं, जो एक उचित या निष्पक्ष कर कानून की पहचान नहीं है।

गौतम नायक सीएनके एंड एसोसिएट्स एलएलपी के पार्टनर हैं।

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