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Income earned via cryptocurrency must be disclosed

क्रिप्टोक्यूरेंसी हाल के दिनों में नाटकीय रूप से वृद्धि और कीमतों में गिरावट, कुछ उच्च-निवल-मूल्य वाले व्यक्तियों के विचारों और विभिन्न सरकारों द्वारा की गई कार्रवाइयों के कारण सुर्खियों में रही है। उच्च रिटर्न की संभावना के लालच में, कई भारतीयों ने बिटकॉइन, एथेरियम और डॉगकॉइन जैसी क्रिप्टोकरेंसी में निवेश किया है। ऐसे निवेशकों को अपना टैक्स रिटर्न तैयार करते समय सावधान रहना चाहिए। उन्हें क्रिप्टोकरेंसी की बिक्री से अर्जित आय का उचित प्रकटीकरण करना चाहिए। आइए क्रिप्टोकरेंसी में लेन-देन से अर्जित आय के कराधान की कुछ बारीकियों को देखें।

न तो आयकर अधिनियम, 1961 और न ही केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड क्रिप्टोकरेंसी में निवेश से अर्जित आय के लिए कोई विशिष्ट कर उपचार निर्धारित करता है। अधिनियम के तहत, क्रिप्टोक्यूरेंसी की बिक्री से अर्जित आय पर या तो पूंजीगत लाभ से आय के रूप में या व्यवसाय या पेशे से लाभ / लाभ के रूप में कर लगाया जा सकता है। आय का वर्गीकरण और इसकी गणना तंत्र इस बात से निर्धारित होता है कि कोई व्यक्ति क्रिप्टोकुरेंसी को निवेश या स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में रखता है या नहीं।

पूंजीगत लाभ: क्रिप्टोक्यूरेंसी अपने सामान्य अर्थ में धारक को एक्सेस / खर्च करने का विशेष अधिकार देती है और संभवतः एक वित्तीय संपत्ति के रूप में योग्य हो सकती है, क्योंकि भारतीय नियामक ढांचा उन्हें कानूनी निविदा नहीं मानता है। अधिनियम किसी संपत्ति में किसी भी प्रकार की संपत्ति, ब्याज या अधिकारों को शामिल करने के लिए व्यापक रूप से पूंजीगत संपत्ति को परिभाषित करता है, जब तक कि विशेष रूप से बाहर न किया जाए। क्रिप्टोक्यूरेंसी विशेष रूप से पूंजीगत संपत्ति की परिभाषा से बाहर नहीं है।

बिक्री प्रतिफल, अधिग्रहण की लागत और क्रिप्टोकरेंसी के हस्तांतरण पर होने वाले खर्च के बीच के अंतर को पूंजीगत लाभ माना जाता है। अधिग्रहण की लागत ऐसी क्रिप्टोकरेंसी की खरीद की लागत और ब्रोकर का कमीशन या वायर ट्रांसफर शुल्क है। चूंकि क्रिप्टोकरेंसी को इलेक्ट्रॉनिक वॉलेट में रखा जाता है, समय और लागत के विभिन्न बिंदुओं पर क्रिप्टोक्यूरेंसी की खरीद के मामले में, यह फंगसेबल हो जाता है, जिससे यह पहचानने में समस्या होती है कि खरीद की कौन सी किश्त बेची जा रही है और अधिग्रहण की लागत। ऐसे मामले में, करदाता को अधिग्रहण की लागत निर्धारित करने के लिए फर्स्ट-इन-फर्स्ट-आउट पद्धति अपनानी चाहिए।

पूंजीगत लाभ को आगे उस अवधि के आधार पर अल्पकालिक या दीर्घकालिक लाभ में वर्गीकृत किया जाता है जिसके लिए ऐसी संपत्ति आयोजित की जाती है। अधिग्रहण की तारीख से तीन साल से कम समय के लिए आयोजित क्रिप्टोक्यूरेंसी पर अर्जित लाभ को अल्पकालिक लाभ माना जाता है और लागू स्लैब दरों (शीर्ष कर की दर 42.74%) के अनुसार कर लगाया जाता है, जबकि तीन साल से अधिक समय तक रखने वाले को दीर्घकालिक माना जाता है। . लाभ एक लाभकारी कर व्यवस्था (शीर्ष कर दर 28.49%) के अधीन हैं। करदाता अधिग्रहण की लागत पर इंडेक्सेशन लाभ के लिए भी पात्र है। यदि एक क्रिप्टोक्यूरेंसी को दूसरे के साथ बदल दिया जाता है, तो प्रत्येक स्वैप को लेनदेन माना जाएगा और पूंजीगत लाभ कर के अधीन होगा। करदाता को इस तरह के प्रत्येक निपटान पर रिपोर्ट करने और करों का भुगतान करने की आवश्यकता होगी। क्रिप्टोक्यूरेंसी की कीमतों में हालिया गिरावट को ध्यान में रखते हुए, कुछ निवेशकों को क्रिप्टोक्यूरेंसी बेचते समय पूंजीगत हानि भी हुई होगी। इन नुकसानों को मौजूदा नियमों के अधीन, अन्य परिसंपत्तियों की बिक्री से होने वाले लाभ से समायोजित किया जा सकता है।

व्यवसाय या पेशे से आय:करदाता जो अल्पकालिक मूल्य आंदोलनों पर सट्टा लगाते हैं, या जो स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में क्रिप्टोकरेंसी रखते हैं, उन्हें व्यापारी माना जा सकता है। कोई व्यक्ति व्यापारी या निवेशक के रूप में योग्य है या नहीं, यह खरीद और बिक्री में आवृत्ति, होल्डिंग की अवधि और निवेश के इरादे सहित पहलुओं पर निर्भर करता है। जहां एक करदाता एक व्यापारी के रूप में अर्हता प्राप्त करता है, क्रिप्टोकुरेंसी की बिक्री से अर्जित किसी भी आय पर व्यापार या पेशे से आय के रूप में कर लगाया जाएगा। करदाताओं को यह भी मूल्यांकन करना चाहिए कि आय को सट्टा आय माना जाएगा या नहीं। आय को सट्टा माना जाता है या नहीं यह इस बात पर निर्भर करेगा कि क्या क्रिप्टोक्यूरेंसी को एक वस्तु माना जाता है और समय-समय पर या अंततः इस तरह की वस्तु के वास्तविक वितरण या हस्तांतरण के माध्यम से अन्यथा तय किया जाता है।

वापसी का खुलासा: करदाता जिनकी आय अधिक है अधिग्रहण की लागत के साथ-साथ संपत्ति और देनदारियों के लिए अनुसूची में अपनी संपत्ति और देनदारियों की रिपोर्ट करने के लिए एक वर्ष में 50 लाख की आवश्यकता होती है। चूंकि क्रिप्टोकरेंसी को संपत्ति के रूप में भी माना जाता है, करदाताओं को उक्त अनुसूची में क्रिप्टोकरेंसी को शामिल करना होगा।

इसके अतिरिक्त, निवासी और सामान्य निवासियों के रूप में अर्हता प्राप्त करने वाले करदाताओं को टैक्स रिटर्न में विदेशी आय और संपत्ति का खुलासा करना आवश्यक है। अधिनियम और काला धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) और कर अधिनियम, 2015 के तहत कर और दंडात्मक परिणामों को ध्यान में रखते हुए, करदाताओं के लिए विदेशी संपत्ति या आय अनुसूची में क्रिप्टोक्यूरेंसी होल्डिंग्स का खुलासा करना विवेकपूर्ण हो सकता है।

अमरपाल चड्ढा टैक्स पार्टनर और इंडिया मोबिलिटी लीडर, EY हैं।

आदित्य मोदानी, निदेशक – लोग सलाहकार सेवाएं, ईवाई इंडिया, ने इस कॉलम में योगदान दिया है।

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